菲律宾国税局（BIR）近期进一步调整企业税务审计选案机制。根据2026年8月24日发布的《税收备忘录令》第22-2026号（RMO No. 22-2026），BIR将采用更加系统化、风险导向的方式筛选审计对象。对于在菲律宾经营的华商而言，即使企业按时申报并正常缴税，如果部分财务数据出现异常组合，仍可能被系统列入优先核查范围。
新规进一步整合此前多项税务审计改革措施，包括风险导向选案、系统辅助筛选、案件匿名分配以及“单一审计”框架。
按照相关规定，一般情况下，同一纳税人在同一个纳税年度原则上只接受一份电子审计授权书（eLA），并涵盖适用的内部税种，以减少同一企业在同一年度遭遇重复或碎片化审计的情况。
需要注意的是，被系统筛选并不代表企业已经被认定存在偷税、漏税或其他违法行为。相关指标主要用于识别需要进一步核查的税务风险，最终是否存在欠税或违规问题，仍需结合企业账簿、纳税申报资料、交易凭证以及适用税法进行认定。
根据目前公开信息，BIR审计案件主要涉及强制案件和优先案件。其中，强制案件涉及部分涉嫌少报收入、虚增费用、退税申请、税收优惠、特定交易以及经核实存在差异等情形；优先案件则主要通过系统按照预设风险指标进行筛选。
对于在菲律宾经营的华商和中小企业而言，有几类财务数据尤其值得留意。
其中包括企业申报所得税额低于销售额或营业收入的2%；申报进项增值税超过销项增值税的75%；销售额明显下降；增值税缴款大幅减少；免税或零税率销售明显增加；以及增值税结转数据存在差异等情况。这些异常数据可能成为系统识别税务风险的重要参考指标。
此外，如果企业销售额较高，却持续或出现净亏损，也可能受到系统关注。如果企业资产较上一年度增长超过50%，同时申报净亏损，同样属于需要关注的风险组合。
对于已经经营超过5年、但此前从未接受税务审计的企业，也可能被纳入筛选范围。
新机制关注的并非只有所得税或增值税等单项数据，还会分析企业不同财务数据之间的关联性。
例如，如果一家企业绝大部分收入来自母公司、子公司或其他关联企业，或者存在关联企业之间的共同费用、内部收费等交易，也可能因为关联交易特征而进入风险筛选范围。
不过，企业触发其中一项甚至多项指标，并不意味着已经被认定欠税，更不代表需要额外缴纳税款才能避免审计。
例如，一家销售额较高但实际利润率较低的企业，其所得税占销售额比例可能低于2%，背后仍可能存在正常且合理的商业原因。关键在于企业能否通过完整账簿、合同、发票、付款记录以及其他合法凭证，对相关财务数据作出合理解释。
进项增值税占比较高同样不一定意味着存在问题。如果企业在某一时期集中采购大量设备、原材料或库存，进项VAT明显增加可能属于正常经营活动。只要相关交易真实发生、符合进项增值税抵扣规定，并拥有完整证明文件，单纯触发风险指标并不能直接证明企业违规。
享受税收优惠、豁免或其他激励措施的企业同样需要注意相关审计规定。根据公开解读，部分涉及税收优惠或豁免的纳税人可能属于强制案件相关类别，但这并不意味着所有享受优惠政策的企业都会自动接受审计，具体仍需根据适用标准、可验证数据及风险情况进行筛选。
如果企业收到税务审计或核查通知，还应首先确认执法人员是否拥有相应授权。
根据RMO No. 22-2026，相关税务审计和核查原则上应依据有效的电子审计授权书（eLA）、税务核查通知（TVN）或任务令（Mission Order）开展。企业在配合调查的同时，应确认相关文件、审计权限以及核查范围。
新机制还引入案件匿名选择和分配制度。在案件选择和分配阶段，纳税人身份信息将被隐藏，由系统按照既定风险标准生成案件，再依照相关程序审批和分配，以降低人为干预风险。
对于在菲华商而言，面对税务审计时，还需要明确区分依法补缴税款与通过非正式方式“解决问题”。如果经正式审计确认存在应缴税款，应按照法定程序和官方渠道处理；企业应避免向个人支付费用以换取所谓取消或解决审计问题。
目前公开信息并未显示菲律宾各地区税务分局具体筛选了多少企业，也没有公布完整行业分布。因此，不能简单理解为企业只要触发某一个指标就一定会遭到审计。
对在菲律宾经营的华商和中小企业而言，更值得关注的是企业申报数据之间是否能够相互对应。销售额、所得税、增值税、资产变化、亏损情况及关联交易等数据，都应当拥有完整账簿和合法凭证作为支持。
一旦收到正式审计通知，企业应先确认审计人员的授权文件及核查范围，再按照要求整理账簿、发票、合同和其他税务资料，并通过正规的税务及专业渠道处理相关问题。
